Что подразумевается под понятием «налогооблагаемая прибыль»

Содержание

Что такое налогооблагаемая прибыль? Формула расчета :

Что подразумевается под понятием «налогооблагаемая прибыль»

Принципы рыночной системы базируются на различных экономических показателях. Они используются в процессе планирования, финансовой оценки хозяйственной деятельности компании и проведения анализа. Ключевым показателем считается доход. Особое значение, в частности, имеет налогооблагаемая прибыль. Это та часть дохода, на основании которой исчисляется один из главных бюджетных платежей.

Общая характеристика форм дохода

В качестве основной цели любого предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, выступает получение прибыли. Ее размер имеет ключевое значение при оценке эффективности функционирования компании. Объем дохода имеет прямую связь с качеством выпускаемых изделий. В любой коммерческой деятельности образовывается 4 формы дохода.

Они отличаются по функциям, совокупной величине, финансовому значению. В качестве основного показателя эффективности деятельности при анализе используется балансовая прибыль. При составлении отчетности применяется валовый доход, на основании которого осуществляется расчет налогооблагаемой прибыли.

Финансовый результат, получаемый в конце определенного периода, отражает цифровой показатель чистого дохода.

Значение

Прибыль выполняет три главных функции:

  1. Воспроизводит разницу доходов и расходов.
  2. Стимулирует воспроизводство.
  3. Обеспечивает контроль эффективности итогов работы предприятия.

В качестве основных источников получения прибыли сегодня выступают:

  1. Монопольная деятельность. Она предполагает выпуск уникальных товаров либо оказание специфических услуг, необходимых обществу для поддержания нормального уровня жизни.
  2. Коммерческая деятельность. Ею занимается любое предприятие на рынке.

Налогооблагаемая прибыль

Данное понятие вводит в рыночную систему НК. Согласно Кодексу, налогооблагаемая прибыль — это средства, оставшиеся от совокупного дохода, полученного за отчетный год, за вычетом из него поступлений, с которых не отчисляются платежи в бюджет.

Для ее исчисления используется, как выше было сказано, валовый доход, который также отождествляют с балансовым. Именно эти поступления характеризуют эффективность деятельности компании, касающейся рациональных затрат.

Валовый доход отражает финансовый результат работы предприятия при реализации услуг/товаров, основных фондов и прочего имущества.

Определение налогооблагаемой прибыли осуществляется уменьшением валового дохода на сумму поступлений, с которых по действующему НК не производят отчислений в бюджет. В ходе вычисления могут вычитаться определенные льготы, если они предусмотрены.

Условия

Финансовая выгода, полученная предприятием, может выражаться в натуральном или денежном эквиваленте. В качестве экономического дохода она выступает в том случае, если установлена в НК. Формирование налогооблагаемой прибыли осуществляется, если доход:

  1. Получен в виде имущества или денег.
  2. Его размер подлежит оценке.
  3. Он установлен в правилах гл. 25 НК.

Указанные условия должны быть соблюдены одновременно.

Документация

В целях налогообложения доходы предприятия определяются суммами общих денежных поступлений без учета расходов. Из них также вычитаются сборы, предъявляемые покупателям. Учет налогооблагаемой прибыли осуществляется на основании бухгалтерской документации. Она включает в себя:

  • Первичные документы, соответствующих унифицированных форм.
  • Счета-фактуры с суммами выплаченных НДС.
  • Другие документы (разные договоры и отчеты).

Виды доходов, с которых осуществляются бюджетные отчисления

Налогооблагаемая прибыль, формула которой будет рассмотрена ниже, образуется доходов от продаж.

В ходе реализации компания передает продукцию собственного производства или приобретенные ранее, а также свои услуги другим лицам на условиях возмездности — получения выгоды.

Доход от продажи, таким образом, представлен в виде выручки, поступившей в рамках этого процесса. Все остальные поступления признаются внереализационными доходами. К ним относят:

  1. Положительные курсовые разницы.
  2. Дивиденды.
  3. Выручка от предоставления имущества в аренду.
  4. Стоимость излишних материальных ценностей, определенных при инвентаризации.
  5. Проценты по предоставленным займам и кредитам.
  6. Неустойки, штрафы, пени, полученные за нарушения обязательств контрагентами.
  7. Безвозмездно приобретенное имущество.

Перечень внереализационных доходов считается открытым. Это означает, что к ним могут относиться и частные, редко встречающиеся случаи получения выручки не при основном виде деятельности.

Исключения

В налогооблагаемую прибыль не включают:

  • Доход в виде залогового имущества либо прав на него.
  • Неотделяемые капвложения в арендованную собственность.
  • Доходы в виде имущества, приобретенного как целевое финансирование.
  • Вклады в уставной капитал.
  • Доходы в виде заемного имущества.
  • Прочие поступления, предусмотренные в ст. 251 НК.

Расходы

Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена за счет определенных затрат. В частности, к вычету принимаются расходы, которые касаются производства и реализации основного товара. Они разделяются на следующие экономические группы:

  1. Материалы.
  2. Амортизация.
  3. Оплата труда.
  4. Прочие расходы.

Также налогооблагаемая прибыль уменьшается за счет издержек по внереализационным операциям. В эту категорию входят:

  • Выплаченные пени и штрафы.
  • Судебные расходы.
  • Убытки предыдущих периодов.
  • Оплата за банковское обслуживание.
  • Прочие затраты, установленные ст. 265 НК.

Ст. 270 Кодекса формулирует закрытый перечень расходов, на которые налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. К затратам, производимым предприятиями, НК предъявляет жесткие требования. Они должны быть:

  1. Необходимыми и рациональными.
  2. Документально подтвержденными.
  3. Исключительно в целях деятельности, касающейся получения дохода.

Важный момент

Налогооблагаемая прибыль вычисляется нарастающим итогом с самого начала периода и до даты его окончания. Если расходы превысят доходы, то она будет отрицательной. В таких случаях она приравнивается к 0. В предстоящих периодах, в соответствии с положениями законодательства, налогооблагаемая прибыль может быть снижена на сумму понесенных ранее убытков.

Снижение ставки

Необходимо сказать, что налогооблагаемая прибыль вычисляется предприятиями, использующими ОСНО. Компании, работающие на УСН и ЕНВД, от этого освобождены. Процентная ставка для налога — 20 %.

Из них 2 % направляется в федеральный, а 18 % — в региональный бюджет. Для определенных видов деятельности законодательство предусматривает снижение ставки. Кроме этого, установлены некоторые налоговые льготы для некоторых групп предприятий.

В частности, ставка в 0 % предусмотрена для:

  1. Образовательных заведений.
  2. Медучреждений.
  3. Сельскохозяйственных предприятий.

Чтобы подтвердить право на сниженную ставку, необходимо предоставить в налоговую инспекцию соответствующие документы, доказывающие, что организация занимается одним из перечисленных типов деятельности.

Налогооблагаемая прибыль: формула

Для установления суммы, с которой будут отчисляться обязательные бюджетные платежи, необходимо вывести результат валового дохода. Он определяется установлением разницы между общими поступлениями на предприятие и себестоимости произведенной продукции/услуги. Формула для прибыли, подлежащей обложению, следующая: Пнал = Пбал – Ннед – Пдоп– Пльг.

Таким образом, сумма получается уменьшением балансового дохода (Пбал) на:

  • налог с недвижимости (Ннед);
  • прибыли по дополнительным налоговым обязательствам (Пдоп);
  • дохода, ориентированного на операции, касающиеся льгот (Пльг).

Дополнительным доходом признается выручка по финансовой деятельности с использованием ценных бумаг и другие поступления. Льготной считается прибыль, направленная на устранение природных или технологических катастроф, а также на благотворительность.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-chto-takoe-nalogooblagaemaya-pribyl.html

Налогооблагаемая прибыль

Налогооблагаемая прибыль

Базовые принципы рынка основываются на экономических показателях, которые используются в процессе планирования и финансовой оценки коммерческой деятельности предприятия, а также анализа эффективного приобретения и эксплуатации имущества и распределения затрат.

В условиях рыночной экономики главную роль среди этих экономических показателей играет прибыль. В частности, особое внимание уделяют налогооблагаемой прибыли исходя из которой, рассчитывается один из значимых для бюджета государства налогов – налог на прибыль.

Введение

Основной целью любой коммерческой деятельности является получение прибыли.

Величина прибыли играет важную роль в определении эффективности работы организации, а также напрямую связана с качеством производимой продукции.

Итоговые суммы прибыли за отчетные периоды необходимы для расчета рентабельности производства. Сумма прибыли способна сообщить является ли маркетинговая политика предприятия успешной.

Любая коммерческая деятельность предусматривает образование итогов четырех форм прибыли. Различаются они по суммарному размеру, финансовому значению и функциям.

Основным показателем выгодной деятельности, применяемым для всех финансовых расчетов, выступает балансовая прибыль. В процессе ведения налогового учета выделяют валовую прибыль, на основании которой рассчитывается налогооблагаемая прибыль.

Финансовый результат по окончании определенного периода характеризует числовое значение чистой прибыли.

Прибыль

Прибылью считается совокупный доход организации за минусом совокупных расходов. Более подробное значение прибыли заключается в расчете разницы между выручкой за выпущенный товар или оказанные услуги и всеми произведенными затратами.

Как показателю, подводящему финансовые итоги, прибыли свойственно выполнение трех важных функций:

  • Стимулирует развитие производства;
  • Воспроизводит разницу между доходами и расходами;
  • Контролирует эффективность результатов коммерческой деятельности.

На сегодняшний день, когда господствует рыночная экономика, существует два главных источника образования прибыли:

  1. Монопольная деятельность предприятия по производству уникальных продуктов или оказанию особенных услуг, которые необходимы населению для качественной жизни. В этом случае, показатель прибыли контролируется антимонопольной политикой государства;
  2. Коммерческая деятельность любой организации. Эффективность производственного процесса напрямую зависит от грамотных знаний в области конъюнктуры рынка и навыков подстраиваться под ее изменения.

Величина прибыли в случае коммерческой деятельности зависит от:

  • Грамотного выбора направления производства, т.е. определения вида продукции, пользующимся постоянным спросом;
  • Успешных навыков создания конкурентных условий по продаже своей продукции;
  • Объемов производственного процесса;
  • Ассортимента товаров или услуг и рациональных затрат.

Налоговый Кодекс РФ определяет налогооблагаемую прибыль как остаток от совокупного дохода, полученного в процессе предпринимательской деятельности за отчетный год за минусом доходов, которые не облагаются налогом. Налогооблагаемая прибыль определяется на основании итогов валовой прибыли, которую еще отождествляют с балансовой. Именно балансовая прибыль показывает эффективность деятельности в части рациональных затрат.

Валовая прибыль показывает финансовый результат предпринимательской деятельности организации в результате реализации товаров или услуг, основных фондов и другого имущества, а также доходы от внереализационной деятельности уменьшенный на общий размер понесенных издержек, за исключением перечисленных налогов.

Налогооблагаемой прибылью считается часть валовой прибыли, с которой проводят налогообложение. Рассчитывают прибыль для начисления налога путем уменьшения валовой прибыли на сумму доходов, которые согласно действующему законодательству не могут облагаться налогом.

Для определения суммы, с которой будет начислен налог на прибыль, из налогооблагаемой прибыли, если дано, вычитаются определенные налоговые льготы.

Виды доходов, которые подвергаются налогообложению

Доходом предприятия выступает финансовая выгода, выраженная в денежном и натуральном эквиваленте. В свое время такая выгода признается доходом, только если она учтена в НК РФ.

Экономическая выгода приравнивается к доходу только при параллельном выполнении трех условий:

  1. Она получена в форме денег или имущества;
  2. Ее величина подлежит оценке;
  3. Она установлена правилами главы 25 НК.

Для целей налогообложения доходы организации определяются значением общих финансовых поступлений без учета затрат. Исключаются из доходов суммы налогов, предъявляемых покупателям.

Величина доходов для налогообложения устанавливается по данным бухгалтерской документации, к которой относятся:

  • Первичные документы бухгалтерского учета, соответствующие установленным унифицированным формам;
  • Документация по налоговому учету, в частности, счета-фактуры с суммами уплаченных НДС;
  • Прочие документы, в частности, различные договоры и отчеты.

Различают следующие виды доходов, подлежащие налогообложению:

  1. Доходы от продажи.
  2. Внереализационные доходы.

В процессе реализации предприятие передает товары собственного производства или ранее купленные, а также личные услуги другому лицу на условии возмездности, т. е. получения выгоды. Соответственно доходы от реализации представляют собой выручку, полученную по результатам этого процесса.

Все прочие поступления в форме выгоды считаются внереализационными доходами. К таким расходам относятся:

  • Полученные дивиденды;
  • Положительные разницы по курсу валют;
  • Выручка, полученная от предоставления собственности в аренду;
  • Стоимость излишек материальных ценностей, определенных по результатам инвентаризации;
  • Полученные проценты по предоставленным кредитам и займам;
  • Безвозмездные поступления имущества;
  • Полученные пени, штрафы и неустойки по просроченным обязательствам.

Налоговый Кодекс оставляет перечень внереализационных доходов открытым, в результате чего к таким доходам могут быть отнесены и редко встречающиеся частные случаи получения выручки не от основных видов деятельности.

Доходы и расходы. Учет налогооблагаемой прибыли

Налоговый Кодекс РФ предусматривает список доходов, которые не включаются в налогооблагаемую прибыль. Это доходы:

  • В форме залогового имущества или права на него;
  • В форме заемного имущества;
  • Неотделяемые капитальные вложения в арендованное имущество;
  • Взносы в уставный капитал;
  • В форме имущества, полученного в качестве целевого финансирования;
  • Иные доходы, список которых содержится в ст. 251 НК РФ.

Так же как и доходы, НК РФ четко расписывает издержки, учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.

При расчете налогооблагаемой прибыли к вычету принимаются затраты:

  1. Касающиеся производства и реализации основной продукции;
  2. По внереализационным операциям.

Основные затраты, касающиеся основной деятельности, подразделяются на четыре экономические группы:

  • Материалы;
  • Оплата труда;
  • Амортизационные начисления;
  • Прочие затраты.

К внереализационным затратам относятся:

  • Уплаченные штрафы и пени;
  • Убытки прошлых лет;
  • Судебные пошлины;
  • Оплата за услуги банков
  • Иные расходы, перечисленные в ст. 265 НК РФ.

Ст. 270 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, которые нельзя применить для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

К затратам организации предъявляются строгие требования. Затраты должны:

  • Быть рациональными и необходимыми;
  • Иметь документальное подтверждение;
  • Производиться только в целях деятельности, связанной с получением прибыли.

Под налогооблагаемой прибылью понимается разница между учитываемыми для целей налогообложения доходами и расходами. Налогооблагаемая прибыль считается нарастающим итогом с момента начала отчетного года и до последнего дня его завершения.

В случае отрицательной налогооблагаемой прибыли, т. е. когда расходы превышают доходы, она приравнивается к нулю. А в последующих налоговых периодах законодательство предоставляет право уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму предшествующих убытков.

Как уменьшить налоговый процент?

Налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, работающие по общей системе налогообложения. Организации, ведущие налоговый учет по специальным режимам, УСН и ЕНВД, не исчисляют прибыль для целей налогообложения.

Основная ставка налога на прибыль определена в размере 20% от налогооблагаемой прибыли. Положено 2% перечислять в федеральный бюджет, а 18% в бюджет субъекта РФ.

Законодательством предусмотрено снижение процентной ставки для конкретных видов предпринимательской деятельности, а также налоговые льготы для отдельной группы предприятий.

Льгота в размере нуля процентов на налогооблагаемую прибыль предусмотрена следующим организациям:

  • Медицинские учреждения;
  • Образовательные заведения;
  • Сельскохозяйственные организации.

Для подтверждения возможности снижения ставки потребуется предоставление пакета документов в налоговую инспекцию, подтверждающего факт ведения вышеперечисленных деятельностей. При этом льгота возможна только в том случае, если у организации выручка от других видов деятельности не превышает 10%.

Налогооблагаемая прибыль: формула

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается исходя из суммы балансовой прибыли, определяемой на основании данных бухгалтерского баланса. Поэтому первоначально выводятся результаты валовой прибыли, посредством определения разницы между общей выручки организации и себестоимости продукции.

Для целей налогообложения в обязательном порядке находят налогооблагаемую прибыль по формуле:

Пнал = Пбал – Пдоп – Ннед – Пльг

Согласно формуле налогооблагаемая прибыль получается посредством уменьшения балансовой прибыли (Пбал) на сумму:

  • Прибыли, на которую применяют дополнительные налоговые обязательства (Пдоп);
  • Налога на недвижимость (Ннед);
  • Прибыли направленной на действия, связанные со льготами в отношении налогообложения (Пльг).

К дополнительной прибыли относят выручку по финансовым операциям, с применением ценных бумаг и прочие дополнительные доходы.

Льготной прибылью считается прибыль, затраченная на ликвидацию технологических или природных катастроф или благотворительность.

Примеры расчета

Пример 1

В качестве наглядного примера рассчитаем прибыль конкретной организации, занимающейся производством котлов ОАО «БКМЗ».

За отчетный год предприятие получило в размере 2 млн. рублей на условиях предварительного взноса в размере 500 тыс. рублей. За первый квартал 2015 года доходы от продажи котлов составили 1550 тыс. рублей, в том числе НДС 279 тыс. рублей.

Предприятие за то же время документировало следующие издержки:

  • Сырье и материалы 520 тыс. рублей;
  • Оплата труда 350 тыс. рублей;
  • Страховые взносы 91 тыс. рублей;
  • Амортизация 78 тыс. рублей;
  • Проценты по кредиту, которые учитываются для расчета налогооблагаемой базы 38 тыс. рублей.

Далее действует по следующему алгоритму:

  1. Первоначально определяем совокупные расходы, применяемые для исчисления налогооблагаемой прибыли: 520000+350000+91000+78000+38000 = 1077000 рублей.
  2. Определяем налогооблагаемую прибыль (1550000 – 279000) – 1077000 равно 194000 рублей. При этом доходы по кредиту и расходы по предварительному взносу не учитываются.

Пример 2

В качестве второго примера рассмотрим случай, когда образуется убыток. За первый квартал ООО «Маркет», оказывающее услуги по ремонту бытовой техники получило выручку 200 тыс. рублей. Совокупные расходы, участвующие в расчете налогооблагаемой прибыли получились:

  • Оплата труда 105000 рублей;
  • Оборудование и запчасти 85000 рублей;
  • Амортизация 24000 рублей.

В итоге налогооблагаемая прибыль за первый квартал получилась 200000 – (105000 + 85000 + 24000) =  14000 рублей.

По результатам второго квартала доходы получились 350000 рублей, а совокупные расходы 215000 рублей. В итоге налогооблагаемая прибыль второго квартала рассчитывается как, 350000 – 215000 – 14000 = 121000 рублей.

Выводы

  1. Налогооблагаемая прибыль выступает важным финансовым показателем как для оценки эффективности деятельности отдельного предприятия, так и для бюджета государства в целом, так как именно от ее величины зависит размер налога на прибыль.

  2. Рассчитывается налогооблагаемая прибыль посредством нахождения разницы между выручкой и затратами организации, за исключением определенных законодательством доходов и расходов, к которым не применяется налогообложение.

  3. В случае когда доходы превышают расходы и образуется убыток, налогооблагаемую прибыль приравнивают к нулю. Размер убытка уменьшает налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
  4. Рассчитывают прибыль для исчисления налога только организации, работающие по общей системе налогообложения.

  5. Процент налоговой ставки налога на прибыль может быть уменьшен для определенных предприятий, занимающихся согласно законодательству льготными видами деятельности: медицинские и образовательные учреждения и сельхозпредприятия.

  6. В качестве заключения остается отметить, что правильное определение налогооблагаемой прибыли обеспечивает правильное исчисление налога на прибыль. Соответственно, предприятие получит фактический итог чистой прибыли, являющийся основной целью всей его предпринимательской деятельности.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас

Источник: http://advice-lawyer.ru/nalogovoe-pravo/nalogi/nalogooblagaemaya-pribyl.html

Налогообложение прибыли

Налогообложение прибыли

Не вся получаемаяприбыль остается в распоряжениипредприятия, так как подвергаетсяобложению налогом. Субъектами(плательщиками) налога на прибыльорганизаций являются российские, атакже иностранные организации,осуществляющие свою деятельность вРоссийской Федерации через постоянныепредставительства и (или) получающиедоходы от источников в РФ.

Объектомналогообложения по налогу на прибыльорганизаций является прибыль, полученнаяналогоплательщиком. Для определенияналогооблагаемой прибыли из полученныхпредприятием доходов нужно вычестьнеобходимые, экономически обоснованныеи документально подтвержденные расходы,связанные с получением этих доходов.

При определенииприбыли исчисляется разница междудоходами и расходами, относящимися ктекущему периоду.

При определенииналоговой базы прибыль, подлежащаяналогообложению, определяется нарастающимитогом с начала налогового периода.

В случае, если вотчетном (налоговом) периоденалогоплательщиком получен убыток, тов данном отчетном (налоговом) периоденалоговая база признается равной нулю.

Налоговым периодомпо налогу на прибыль считается календарныйгод, а отчетными периодами – первыйквартал, полугодие, девять месяцевкалендарного года.

Следует отметить,что на предприятиях РФ существуетсистема ведения параллельногобухгалтерскому учету автономногоналогового учета в целях исчисленияналога на прибыль.

Вместе с тем всвязи с необходимостью перехода наМеждународную систему финансовойотчетности стран Европы устанавливаютпорядок исчисления налога на прибыльна основе моделей бухгалтерского учета,используя различные системы корректировок.

При этом чем эффективнее экономикастраны, тем меньше различие междуприбылью, сформированной по даннымбухгалтерского учета, и прибылью дляцелей налогообложения.

Например, согласношведским правилам налогообложениябухгалтерская прибыль равнаналогооблагаемой, за исключениемсверхнормативных расходов напредставительские цели.

В случае отказапри составлении налоговой отчетностиот данных бухгалтерского учета, которыеформируются на принципах системногоподхода и требования полноты отраженияфактов хозяйственной жизни, налоговыйучет лишается и присущего бухгалтерскомуучету одного из важнейших механизмов– механизма самоконтроля и обеспечениядостоверной итоговой информации.

Развитие налоговогозаконодательства по налогу на прибыльорганизаций объективно должноориентироваться на совершенствованиесистемы бухгалтерского учета, так какэто отвечает одному из главных принциповналогообложения – экономическойобоснованности налога.

Поэтому в областиналогообложения прибыли необходимоуточнить принципы создания налоговойсистемы, внести изменения в главу 25Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль»,определить модель взаимодействиябухгалтерского учета и системыналогообложения.

Модель налога какэлемента системы налогообложения должнапо мнению ученых и практиков строитьсяпо принципу отклонений (корректировок)показателей, сформированных в бухгалтерскомучете.

Такая модельэкономичнее и разумнее, проще дляпонимания и исполнения, чем параллельноеведение бухгалтерского и налоговогоучета.

Поэтому во исполнениеПрограммы реформирования бухгалтерскогоучета в соответствии с международнымистандартами финансовой отчетности с2003 г. в РФ введено ПБУ №18/02 «Учет расчетовпо налогу на прибыль». Данное положениеопределяет взаимосвязь бухгалтерскойприбыли (убытка) и налогооблагаемойприбыли (убытка).

Разница междубухгалтерской прибылью (убытком) иналогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоитиз постоянных и временных разниц.

Под постояннымиразницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль(убыток) отчетного периода и исключаемыеиз расчета налоговой базы по налогу наприбыль как отчетного, так и последующихотчетных периодов.

Постоянные разницывозникают в результате:

  • превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
  • непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей и др.

Под временнымиразницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыльв другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенногоналога на прибыль, под которым понимаетсясумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетнымили в последующих отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влиянияна налогооблагаемую прибыль (убыток)подразделяются:

  • на вычитаемые временные разницы;
  • налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы при формированииналогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенногоналога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль,подлежащего уплате в бюджет в следующемза отчетным или в последующих отчетныхпериодах.

Они образуются врезультате:

  • применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
  • применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения и др.

Налогооблагаемыевременные разницы при формированииналогооблагаемой прибыли (убытка)приводят к образованию отложенногоналога на прибыль, который долженувеличить сумму налога на прибыль,подлежащего уплате в бюджет в следующемза отчетным периодом или в последующихотчетных периодах.

Налогооблагаемыевременные разницы образуются в результате:

  • применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
  • отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;
  • применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения и прочее.

Вычитаемые временныеразницы и налогооблагаемые временныеразницы отчетного периода отражаютсяв бухгалтерском учете обособленно.

Итак, при формированииналогооблагаемой базы необходимоучитывать следующие условия:

  • не все доходы и расходы учитываются в целях налогообложения; их перечень соответственно определен статьями 251 и 270 НК РФ;
  • налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от стандартной (2003 г., 2004 г. – это 24%), определяется налогоплательщиком отдельно.
  • Расчеты по налогу на прибыль осуществляются в следующем порядке:
  • в соответствии с методологическими подходами бухгалтерского учета и отчетности формируется прибыль до налогообложения, включающая в себя прибыль от продаж продукции, операционной и внереализационной деятельности;
  • полученная прибыль в связи с различиями в методологии составления бухгалтерской и налоговой отчетности корректируется на величину постоянных и временных разниц, в результате этих корректировок рассчитывается налогооблагаемая прибыль;
  • определяется налоговая база по прибыли, облагаемой по стандартной ставке. Для этого налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму доходов, облагаемых налогом по иным ставкам (полученных в виде дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру; от долевого участия в деятельности других организаций; в виде процентов по долговым обязательствам, включая ценные бумаги, в том числе государственные; доходов игорного бизнеса и т.д.)

Кроме того, с цельюнедопущения двойного налогообложения,из налогооблагаемой прибыли вычитаютсяналоги, источником выплаты которыхявляется общая прибыль предприятия(налоговые пошлины на экспорт и импорт,налог на имущество, налог на рекламу идр.).

Рассчитываетсяналог на прибыль путем умноженияналоговой базы на ставку налога наприбыль. В 2004 г. ставка налога на прибыльсоставляла 24%.

При этом сумманалога, исчисленная по налоговой ставкев размере 6%, зачислялась в федеральныйбюджет; в размере 16% – в бюджеты субъектовРФ, в размере 2% – в местные бюджеты.

Отдельно в особомпорядке рассчитывается налог на прибыльпо определенным видам деятельности, надоходы от которых установлены иныеставки (выплата дивидендов и процентовпо ценным бумагам и др.)

Источник: https://StudFiles.net/preview/6162636/page:18/

Как расчитать налог на прибыль | WB-Info — веб-инструменты для Вашего бизнеса

Создание любого коммерческого предприятия преследует своей целью получение прибыли. Согласно законодательству Российской Федерации полученная прибыль подлежит налогообложению – это касается как резидентов, так и не резидентов РФ.

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль относится к прямым налогам. Это значит, что его величина прямо пропорциональна итоговому финансовому результату деятельности предприятия. Говоря простым языком, чем больше дохода получила организация, тем большую сумму налога она обязана будет уплатить в бюджет.

25 глава Налогового кодекса РФ определяет правила начисления и уплаты налога на прибыль. Данный нормативный документ даёт определение прибыли как разницы между доходами и расходами предприятия. Именно на получившийся остаток будет производиться начисление налога на прибыль.

Налог на прибыль: кто и что платит

Все юридические лица и организации, которые ведут хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, являются плательщиками налога на прибыль. К ним относятся организационно-правовые формы:

  • общества с ограниченной ответственностью (ООО);
  • закрытые акционерные общества (ЗАО);
  • открытые акционерные общества (ОАО) и др.

Также начислению налога на прибыль подлежат финансовые результаты деятельности иностранных компаний, которые имеют на территории РФ свои представительства или же иным образом получают доход от любых источников в РФ.

Все вышеописанные субъекты предпринимательской деятельности являются участниками общей системы налогообложения.

Что касается исключений из общего правила, то к ним можно отнести:

  • налогоплательщиков, которые ведут свою деятельность на специальных системах налогообложения, как то УСН (упрощённая система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), система налогообложения на основе патента;
  • владельцев игорного бизнеса, вносящих в казну соответствующий налог;
  • участников проекта «Инновационный центр «Сколково».

В этих случаях налог на прибыль не взимается, вместо него уплачивается Единый налог разной величины в зависимости от выбранной категории.

Возможно, Вас также заинтересует пример расчёта рентабельности предприятия. Или проверка добросовестности Ваших партнёров. Примеры расчёта налога на имущество юридических и физических лиц, налоговые льготы.

Формулы расчёта аннуитетного и дифференцированного платежей.  Овердрафт — что это?

Следует ещё отметить, что начисление налога на прибыль возможно только при наличии объекта налогообложения. Кроме того, нужно помнить, что налогоплательщики различных категорий не всегда платят налог на прибыль по одной схеме – налогооблагаемая прибыль может быть получена из разных категорий доходов.

Правила расчёта налога на прибыль

Конечно, нельзя говорить, что один налог важнее другого, но налогу на прибыль всё же отводится особое место в бухгалтерском учёте. Правильность начисленной для уплаты суммы должна строго контролироваться.

Во-первых, это позволит анализировать прибыль и убытки, вовремя выявляя нюансы, на которые следует обратить внимание. Во-вторых, поможет оптимизировать работу предприятия, выявив наиболее перспективные направления деятельности.

Ну и в-третьих, станет основой для грамотного составления отчётности.

При расчёте налога на прибыль можно выделить следующий алгоритм:

  1. Начисление налога (в бухгалтерии это ещё называется «Условный доход/расход по налогу на прибыль»)
  2. Расчёт суммы чистой прибыли (сумма дохода организации за вычетом затрат на реализацию, на производство, на рекламу, административных расходов, расходами на страхование, командировки и представительские расходы и др.)
  3. Определение налога на прибыль

Для правильного расчёта нужно знать, какие доходы подпадают под налогообложение, а какие – нет.

Итак, к налогооблагаемым доходам относятся:

  • доходы от реализации товаров, работ, услуг;
  • внереализационные доходы (прибыль от прошлых отчётных периодов, имущество, переданное в дар или безвозмездное пользование, пени и штрафы, дивиденды, доход от векселей, списанная кредиторская задолженность и некоторые другие).

Статья 251 НК РФ определяет также доходы, которые не подлежат обложению налогом на прибыль. К ним можно отнести:

  • предоплату за товар;
  • займы;
  • сумма, которая внесена в Уставный капитал, в т.ч. стоимость имущества;
  • поступившие целевые средства и др.

Касательно учёта стоимости безвозмездно полученного имущества нужно иметь в виду нюанс. Не подлежит налогообложению переданное в дар имущество, если даритель (будь то физическое или юридическое лицо) имеет в Уставном капитале долю более 50%.

Также не будет облагаться налогом на прибыль безвозмездно полученное от иного юридического лица имущество, если получатель имеет долю в Уставном капитале дарителя более 50%.

Однако, если имела место передача этого имущество третьим лицам в течение года, налог взимается на общих основаниях.

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 284) ставка налога на прибыль равна 20%, из которых 2% направляются в Федеральный бюджет, а остальные 18% – в местный. Та же статья регламентирует право местных органов снижать ставку налога вплоть до 13,5%, но не менее.

В 2014 году Минфином были внесены некоторые изменения в порядок определения и расчёта налога на прибыль. В частности, это коснулось сроков уплаты налога. Теперь необходимая сумма должна быть перечислена в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчётным периодом. Под отчётным периодом подразумевается конец первого квартала, конец полугодия и конец девятого месяца.

Расчет налога на прибыль на примере ООО «Орос»

ООО «Орос» за отчётный период получило налогооблагаемых доходов 500 000 руб. Расходы предприятия, которые учитываются в расчёте прибыли, составили 180 000 руб.

Таким образом, получаем прибыль до налогообложения:

500 000 руб. – 180 000 руб. = 320 000 руб.

Налоговая ставка для данного предприятия равна 20%. Стало быть:

320 000 руб. * 18% = 57 600 руб.

Эту сумму получит федеральный бюджет.

320 000 руб. * 2% = 6 400 руб.

Эту сумму получит местный бюджет.

Всего к оплате за налог на прибыль:

57 600 руб. + 6 400 руб. = 64 000 руб.

Эту цифру можно проверить:

320 000 руб. * 20% = 64 000 руб.

Правильность расчёта и своевременная уплата налога на прибыль позволят избежать неприятностей в отношении налоговой инспекции.

Если рассчитанная сумма будет превышать правильную величину, образуется дебиторская задолженность, которая зачтётся в будущем периоде. Гораздо более неприятная ситуация возникнет в случае неполной оплаты налога.

Тогда предприятию гарантированы штрафы и пени из-за образовавшейся задолженности государству.

Источник: http://wb-info.com/obshhie-voprosyi/buhgalteriya/nalog-na-pribyil.html

Прибыль предприятия, распределение и использование прибыли

Прибыль предприятия, распределение и использование прибыли

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий.

За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

Поэтому каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.

Важной задачей каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Основной источник денежных накоплений предприятия – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом на производство и реализацию этой продукции.

Экономическая сущность и функции прибыли

В общем виде под прибылью понимается разница между доходами и издержками производства.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли.

Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает.

Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития.

При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит сто в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что ее происхождение связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения.

Валовой доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат – представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль.

Связь между ними показана на рис. 1.

Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

В практическом плане прибыль представляет собой обобщающий показатель результатов хозяйственной деятельности предприятий любой формы собственности.

Различают прибыль бухгалтерскую и экономическую.

Экономическая прибыль – это разница между выручкой и всеми издержками производства (внешними и внутренними).

В бухгалтерском смысле прибыль – это разница между общей выручкой и внешними издержками.

В бухгалтерской практике различают и в процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Распределение и использование прибыли предприятия

Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

  • прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
  • прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
  • величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
  • прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия.

Наряду с финансирование производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд.

Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

Прибыль используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, культурно-массовых мероприятий и т.п.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Формирование и использование прибыли

Экономический анализ – важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию ресурсов предприятия, эффективного их использования. Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

  • анализируется прибыль по составу в динамике;
  • проводится факторный анализ прибыли от реализации;
  • анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и расходы;
  • анализируется формирование чистой прибыли на накопление и потребление;
  • дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;
  • анализируется использование прибыли на накопление и потребление;
  • разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

Анализ состава прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов, прибыли служат данные финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дельнейшее развитие деятельности предприятия. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства.

Источник: http://bmanager.ru/articles/pribyl-predpriyatiya-raspredelenie-i-ispolzovanie-pribyli.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.